Resumen de la Ley Antifraude (octubre 2012)

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Print | Editor: Jose Mª Martínez Palazón | Publicado: 31/10/2012 | Posteado en Fiscal

Resumen de la Ley Antifraude (octubre 2012)

El Gobierno continúa con su afán de publicar reformas y más reformas fiscales. Ayer mismo se publicó en el BOE la pdf Ley 7/2012 de 29 de octubre para la prevenión y lucha contra el fraude, que viene a confirmar todo lo que ya vimos en su día en nuestro link Blog, allá por abril de este año.

Vamos a hacer un pequeño resumen de los aspectos más importantes de esta nueva Ley:

Limitaciones a los pagos en efectivo

No podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe superior a 2.500 € (esta limitación no resultará aplicable a los pagos o ingresos realizados en entidades de crédito).

Esta medida entra en vigor a los veinte días de la publicación en el BOE (30-10-2012), por lo que a partir del lunes 19 de noviembre mucho ojo a como realizamos los pagos o cobros, ya que el régimen sancionador para todos aquellos que no cumplan la norma es realmente duro: multa del 25% del valor del pago hecho en efectivo.
Y muy importante, tanto el pagador como el receptor del pago responderán de forma solidaria de la infracción que se cometa y de la sanción que se imponga. La Agencia Tributaria podrá dirigirse indistintamente contra cualquiera de ellos o contra ambos.

No obstante, si una de las partes intervinientes en la operación denuncia ante la Agencia Tributaria el incumplimiento de la limitación (3 meses de plazo), no dará lugar a responsabilidad por infracción.

Exclusiones del Régimen de Estimación Objetiva o Módulos (IRPF)

Otra de las novedades importantes que inlcluye esta Ley va a afectar a un gran número de contribuyentes que tributen por el Régimen de Estimación Objetiva o Módulos.

¿a quién le puede afectar esta exclusión?

contribuyentes de alta en alguno de los siguientes epígrafes:

¿Cúales son los límites para la exclusión?

cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior supere cualquiera de las siguientes cantidades:

  1. 50.000 € anuales, siempre que además se facture más del 50% de sus operaciones a empresas.
  2. 225.000 € anuales (es decir, si por ejemplo facturamos 75.000€ pero se trabaja sólo con particulares, no estaríamos excluidos ya que no superamos ninguno de los dos límites).
IMPORTANTE: para los epígrafes 722 "Tranporte de mercancias por carretera" y el 757 "Servicios de mudanzas" el límite de exclusión queda fijado en 300.000 € anuales de rendimientos íntegros, sin tener en cuenta los dos límites anteriormente descritos.

Logicamente, la exclusión de módulos implicará que pasemos a tributar en el Régimen de Estimación Directa.

Medidas para evitar fraudes en el IVA

Con el afán de reducir al máximo el fraude fiscal, la norma también cierra el cerco sobre el posible fraude en operaciones sujetas al IVA.

En primer lugar, si nos afecta la exclusión de módulos que hemos comentado antes, también estaremos excluidos del régimen especial simplificado de IVA.

En segundo lugar, se establece la inversión del sujeto pasivo en aquellos supuestos en los que se renuncie a la exención de IVA vinculada a ciertas operaciones inmobiliarias. De esta manera el adquirente sólo podrá deducirse el IVA soportado si acredita que ha ingresado el IVA repercutido. Con esto se evita el doble perjuicio para la Agencia Tributaria en aquellas operaciones en las que el transmitente no ingresaba el IVA repercutido y el adquirente se deducía el IVA soportado.

En tercer lugar, se introduce la inversión del sujeto pasivo para las ejecuciones de obra. Esta novedad la analizamos con detalle en el siguiente post:linkInversiones del sujeto pasivo en las ejecuciones de obra

La Ley incluye otras normas de menor calado, como:

  • endurecimiento de sanciones por ofrecer resistencia , obstrucción o negativa a las actuaciones inspectoras (sanciones que van desde los 1.000 € a los 600.000 €)
  • obligatoriedad para todos los contribuyentes de suministrar información sobre cuentas y valores situados en el extranjero de los que sean titulares, beficiarios o figuren como autorizados.
  • se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de créditos en situaciones de concurso.
  • se introduce un una responsabilidad subsidiaria para aquellos administradores de sociedades carentes de patrimonio, pero con actividad económica regular, que realizan autoliquidaciones sin ingresos con un ánimo defraudatorio.

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  • Inversión del sujeto pasivo en las ejecuciones de obra (Ley 7/2012)
  • Medidas de lucha contra el fraude fiscal: Los Módulos a examen
  • Comentarios (6)

    • ELENA

      ELENA

      28 Noviembre 2012 a las 17:41 | #

      Muy buen resúmen.

      responder

      • Virtual Asesores

        Virtual Asesores

        29 Noviembre 2012 a las 09:58 | #

        Gracias por tu comentario Elena... Saludos.

        responder

    • MARIA JOSE

      MARIA JOSE

      17 Diciembre 2012 a las 13:00 | #

      Somos una constructora, trabajamos para obra publica, tengo claro que en nuestras facturas no tenemos que repercutir el iva pero ¿como tengo que hacer lo del sujeto pasivo?, ahora tengo una factura sin iva de mi proveedor. Necesito saber como lo contabilizo y si se tiene que hacer algún tipo de documento donde se refleje la cantidad de iva que declararemos.

      Gracias,

      responder

      • Virtual Asesores

        Virtual Asesores

        21 Diciembre 2012 a las 09:20 | #

        Hola María José, cuando recibas una factura de un proveedor con inversión del sujeto pasivo tendréis que poner dos registros de IVA en vuestra declaración, una en el soportado y otra en el repercutido.

        Sobre lo del documento, con la propia factura del proveedor, que ya debe indicar que se ha practicado la inversión del sujeto pasivo es suficiente.

        Desconozco como tendrás que contabilizarlo en tu programa de gestión dicha factura. Cada software tendrá una manera de hacerlo. Te recomiendo que llames a tu proveedor de software y le plantees tu duda.

        Saludos.

        responder

    • Angel

      Angel

      07 Enero 2013 a las 13:19 | #

      Hola. Soy autonomo en regimen general. mi pregunta es yo en 1 trimestre hago facturas con iva y sin iva en que casillas tengo que poner la base imponible de cada factura

      responder

      • Virtual Asesores

        Virtual Asesores

        08 Enero 2013 a las 09:19 | #

        Hola Ángel, si todavía no tiene una asesoría que le confeccione los modelos, estaremos encantados de poder ayudarle.

        Ya sabe que puede contactar con nosotros a través de nuestro teléfono 968 38 96 09.

        Sepa que si usted tiene operaciones sujetas y no sujetas, tal y como nos indica, la confección del modelo 390 (Resumen de IVA) se complica un poquito , ya que tendrá que aplicar prorrata.

        Quedamos a la espera de sus noticias,
        saludos.

        responder

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