Medidas de lucha contra el fraude fiscal: Los Módulos a examen

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Print | Editor: Jose Mª Martínez Palazón | Publicado: 30/04/2012 | Posteado en Fiscal

Medidas de lucha contra el fraude fiscal: Los Módulos a examen

El pasado viernes 13 de abril, el Gobierno presentó el Anteproyecto de Ley de "Medidas de lucha contra el fraude fiscal".

De entre las medidas que se pretende adoptar destacan:

  • Limitaciones en el uso de efectivo, que vamos a resumir más adelante en este post.
  • Medidas asociadas al link programa de regularización extraordinaria (visto en la entrada en la que comentamos la amnistía fiscal)
  • Exclusiones en el régimen de módulos, que igualmente vamos a analizar en esta entrada.
  • Nuevas medidas que garanticen el cobro de deudas tributarias.
  • Ampliación de la responsabilidad de los sucesores de sociedades.
  • Nuevo supuesto de responsabilidad subsidiria.
  • Prohibición de disponer de inmuebles situados en sociedades.
  • Inversión del sujeto pasivo en operaciones inmobiliarias.
  • Distinción de cuotas soportadas antes/después del auto de concurso.
  • Endurecimiento de sanciones por resistencia a la inspección.

De todas las medidas, la que nos parece que puede ser una de las más importantes, por la repercusión que va a tener, es la revisión que se pretende hacer sobre el Régimen de Estimación Objetiva o Módulos.

  • Se pretende establecer una exclusión de módulos para aquellos empresarios que facturen menos del 50% de sus operaciones a particulares.
  • Dicha exclusión sólo operará para empresarios cuyo volumen de rendimientos íntegros del año anterior sea superior a 50.000 euros.
  • Las actividades susceptibles de exclusión son las afectadas por la retención del 1%:
    • Carpintería, fabricación de artículos de ferretería o de carpintería,
    • confección, industria del mueble de madera, impresión de textos o imágenes,
    • albañilería, instalaciones y montajes, revestimientos, cerrajería, fontanería, pintura, trabajos en yeso y escayola,
    • transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanza.
  • Los objetivos de esta medida:
    • limitar el uso de facturas falsas
    • por definición el régimen de Estimación Objetiva o módulos es un régimen voluntario, susceptible de renuncia por el contribuyente, y que pretende una simplificación en las normas que determinan el rendimiento neto, y para el que no se exige contabilidad. Con esta exlusión se pretende dejar este régimen para pequeñas actividades de comercio al por menor (pescadería, carnicería, fruterías, etc...), hostelería (cafeterías, bares, heladerías, etc...) y las actividades de servicios (peluquerías, salones de belleza, tiendas de fotocopias, etc...).

 La otra medida medida que queriamos comentar en esta entrada es la limitación al uso de efectivo.

  • Se limitarán los pagos en efectivo a cantidades inferiores a 2.500 €.
  • Ámbito de aplicación:
    • operaciones realizadas entre empresas y/o profesionales.
    • operaciones realizadas por personas físicas con empresas y/o profesionales.
    • no se aplica:
      • las operaciones realizadas exclusivamente entre particulares
      • operaciones realizadas con entidades de crédito
  • Límite de 15.000 € cuando el pagador sea un particular no residente (para no poner trabas al turismo)
  • El incumplimiento de la medida supone una infracción administrativa.
    • Serán sujetos infractores tanto el pagador como el receptor del pago
    • exoneración de sanción para el sujeto que voluntariamente comunique el pago en efectivo en los tres meses siguientes.
    • se establece sanción por incumplimiento tanto al pagador como al perceptor del 25% del valor del pago satisfecho en efectivo.

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